НДС дореформировали

Самый масштабный этап налоговой реформы - реформа НДС - на прошлой неделе вышел на финишную прямую. В среду Совет Федерации одобрил законопроект, который кардинально меняет главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Среди новшеств, большинство которых начнет действовать с 1 января 2006 года, - двукратное увеличение суммы выручки предприятия, позволяющей не платить налог, ускоренный возврат налога при капстроительстве и ввод нового порядка определения налоговой базы.

Хоть стулья, хоть деньги, а НДС сразу

Поправки предусматривают отказ от двух существующих методов начисления налога - по отгрузке (налог начисляется в день отгрузки товара) и по оплате (налоговая база возникает в момент оплаты). Вместо этого налог будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо в день отгрузки, либо в день получения «оплаты, частичной оплаты». То есть с налоговой точки зрения будет не важно, как вы начнете торговую операцию: отгрузите стулья или получите за них предоплату. НДС придется начислить после любого из этих действий.

Кстати, отметим, что законодатели исключили неприятный казус, который содержался в первоначальном варианте проекта (см. «УНП» № 17, 2005, стр. 1). Документ был составлен так, что при получении аванса налог пришлось бы начислять не на сумму аванса, а на всю сумму сделки. А в законопроекте, одобренном сенаторами, специально оговаривается, что при получении аванса налоговая база определяется исходя из полученной суммы.

Авансы не поют романсы

Продолжая тему авансовых платежей, сообщим еще две приятные новости. Первая: с 2006 года от уплаты НДС с авансов будут освобождены все экспортеры.

Вторая: налог на авансы смогут не начислять все производители, которые выпускают продукцию с циклом производства более шести месяцев, включенную в специальный перечень Правительства РФ, а не только те, кто отправляет подобную продукцию на экспорт. При выполнении определенных условий производители «долгих» товаров получат право платить налог после отгрузки товара. Правда, условия эти весьма обременительны: предприятию придется вести раздельный учет по «обычным» товарам и товарам с длительным производственным циклом. А после получения каждого аванса представлять в инспекцию не только налоговую декларацию и контракт с покупателем, но и специальный документ, выдаваемый Минпромэнерго России.

«Маленькие» радости

Поправки порадуют представителей малого бизнеса, которые хотят получить освобождение от НДС. Действующая редакция НК РФ позволяет не платить НДС, если выручка организации или предпринимателя за три месяца не превышает 1 млн рублей. Поправки увеличивают эту сумму вдвое: стать «неплательщиками» смогут те, кто за три месяца выручит не более 2 млн рублей.

Кроме того, в два раза возрастет сумма выручки, при наличии которой сдавать отчетность и платить налог нужно не ежемесячно, а ежеквартально. Как известно, сейчас налоговый период по НДС составляет квартал, если ежемесячная выручка налогоплательщика в течение квартала не более 1 млн рублей. А с 2006 года отчитываться ежеквартально станут и те организации и предприниматели, чья ежемесячная выручка не превысит 2 млн рублей.

Из других приятных для малого бизнеса мелочей отметим то, что НДС не будет облагаться реализация лома черных и цветных металлов, а также передача в рекламных целях товаров или услуг, если стоимость одной передаваемой единицы не больше 100 рублей.

Капстроительство и экспорт

Появится повод для оптимизма и у предприятий, занимающихся капитальным строительством. Сейчас они могут принять к вычету суммы НДС, заплаченные подрядчикам и поставщикам стройматериалов, только после постановки достроенного объекта на учет. А с 2006 года такие суммы налога будут вычитаться в обычном порядке. При этом проект предусматривает переходные положения: налог, уплаченный до 1 января 2005 года, нужно будет поставить к вычету после принятия объекта на учет. Налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам в 2005 году, можно будет на протяжении 2006 года равными долями ставить к вычету в каждом налоговом периоде.

Проект также вводит новшества, касающиеся восстановления сумм НДС. С 2006 года восстанавливать налог и платить его в бюджет придется при передаче имущества в уставный капитал. Кроме того, четко оговаривается: при переходе на «упрощенку» и ЕНВД налогоплательщики должны будут восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежимы. А плательщиков ЕСХН от такой обязанности избавят.

И в завершение упомянем о новшестве, способном привести в восторг всех экспортеров: с 2007 года будет отменена отдельная налоговая декларация для экспортных операций. А вместо разрешительного порядка возмещения «экспортного» НДС начнет действовать заявительный.